Энциклопедический словарь терминов по менеджменту, маркетингу, экономике, предпринимательству. Том II - Александр Шамардин

НАЛОГ НА ЦЕННЫЕ БУМАГИ – применяется как: а) налог на эмиссию акций, облигаций и других ценных бумаг, взимаемый с акционерных компаний; б) налог на биржевые сделки.

НАЛОГ НА ЭКСПОРТ – принятое в системе национальных счетов обозначение группы налогов на товары и услуги, которые подлежат уплате, когда товары покидают административную территорию или услуги оказываются резидентами нерезидентам.

НАЛОГ НАТУРАЛЬНЫЙ – налог, взимаемый государством продуктами сельскохозяйственного производства.

НАЛОГ ОБОРОТНЫЙ – налог, базой исчисления которого является либо валовая выручка, либо торговый оборот.

НАЛОГ ОТЛОЖЕННЫЙ – налог на доходы от инвестиций, взимаемый только после того, как инвестор изъял эти инвестиции из финансового учреждения.

НАЛОГ ОЦЕНЕННЫЙ – величина налога, уплаченная вперед в предвидение прибыли, не подлежащей удержаниям.

НАЛОГ ПОДОМОВЫЙ – один из видов прямого обложения, объектом которого являются жилые дома и другие постройки (авторские, складские, торговые помещения).

НАЛОГ ПРОГРЕССИВНЫЙ – налог, характеризующийся повышением ставки с увеличением базы налогообложения.

НАЛОГ ПРЯМОЙ – обязательный платеж, который взимается государством непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц. Н. п. подразделяется на реальный и личный. К реальным относятся: поземельный, подомовый, промысловый и на ценные бумаги. Личные налоги включают: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, поимущественный налог, подушный налог. Главную роль играют: подоходный налог с населения и налог на прибыль фирм.

НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ – налог, исчисляемый по утвержденным ставкам от стоимости (оценки) наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.

НАЛОГ СКРЫТЫЙ – налог, непосредственно не выплачиваемый потребителем, но включенный в установленную для него цену (зачастую без ведома потребителя). Примером Н. с. может служить таможенная пошлина.

НАЛОГ СОЦИАЛЬНЫЙ – группа целевых налогов, уплачиваемых работодателями, работниками и предпринимателями в специализированные социальные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения. Общее между этими платежами – то, что они рассчитываются на единой базе. Для работодателей основой расчета налога является сумма начисленной заработной платы, для работников – сумма заработка, для предпринимателей – доход (работники и предприниматели являются плательщиками только взносов в Пенсионный фонд РФ).

НАЛОГ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ – налог, который взимается центральным правительством на основании государственного законодательства страны. К ним относятся: а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья; в) федеральный налог на доход (прибыль) предприятий; г) налог на доходы от капитала; д) федеральный подоходный налог с физических лиц; е) социальный налог; ж) государственная пошлина; з) таможенные пошлины; и) налоги, связанные с использованием природных ресурсов (кроме налога на землю, лесного налога и налога на воду, забираемую из водохозяйственных систем); к) экологические налоги; л) сбор за использование государственной символики РФ; м) федеральные лицензионные сборы. Уплачиваются лицами, признаваемыми налогоплательщиками этих налогов (сборов). Федеральные налоги (сборы) зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды и являются источниками доходов федерального бюджета (внебюджетного фонда).

НАЛОГ ЦЕЛЕВОЙ – форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий.

НАЛОГ ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЙ – обязательный платеж физических и юридических лиц в государственный бюджет, вводимый при наступлении каких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т. п.).

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – законодательно установленный порядок взимания налогов. Объектом налогообложения являются: прибыль (доход); стоимость определенных товаров; стоимость, добавленная обработкой; имущество юридических и физических лиц; передача имущества (дарение, продажа, наследование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности и другие объекты.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ – налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мирах, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой деятельности. В результате появилось большое количество договоров (соглашений о двойном налогообложении), заключенных между различными странами с целью уберечь доходы своих резидентов от двойного налогообложения. Основными методами освобождения от двойного налогообложения являются следующие: а) освобождение по соглашению, когда от налогообложения полностью или частично освобождаются доходы некоторых категорий; б) кредитное соглашение, в соответствии с которым налог, уплаченный в одной стране, рассматривается как предоставленный кредит в другой стране; в) договор о вычитании, по которому полученный за рубежом доход в целях налогообложения уменьшается на сумму уже выплаченного за рубежом налога; г) если соглашения о двойном налогообложении не существует, налоговые органы в некоторых странах разрешают записывать сумму уплаченного за рубежом налога в кредит счета против соответствующей национальной задолженности. В РФ действует порядок, при котором сумма прибыли, полученная за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОМПЛЕКСНОЕ – система различных налоговых сборов с одного объекта налогообложения.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛЬГОТНОЕ – порядок взимания (или невзимания) налогов с лиц, пользующихся налоговыми льготами и освобождениями.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОГРЕССИВНОЕ – метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Известны следующие виды прогрессии: а) простая поразрядная прогрессия. Она состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого разряда определяется сумма налога (оклад в абсолютной сумме); б) простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом необходимо учитывать, что исчисление налога производится не по частям (не по отдельным разрядам) с последующим сложением сумм налога, исчисленных по каждому разряду. Ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от размера базы; в) сложная прогрессия. Она в наибольшей степени соответствует задачам Н. п. Именно эта система распространена наиболее широко в настоящее время. Как и в других системах прогрессии, в системе сложной прогрессии налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не зависит от общего размера налоговой базы. Примером сложной прогрессии является шкала ставок подоходного налога с физических лиц. Повышенная ставка применяется не ко всему возросшему доходу, а только к его части, превышающей определенный уровень.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ – система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика, независимо от его величины.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАВНОЕ – метод налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Иначе это подушное налогообложение, самый древний и простой вид налогообложения. Он не учитывает имущественного положения налогоплательщика и поэтому применяется лишь в исключительных случаях.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РЕГРЕССИВНОЕ – метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки. В настоящее время этот метод широкого применения не находит. В экономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей не одинакова: большая у лиц с незначительными доходами, меньшая у более богатых.