Энциклопедический словарь терминов по менеджменту, маркетингу, экономике, предпринимательству. Том II - Александр Шамардин

НАЛОГ НА ЗАРПЛАТУ – налог, взимаемый с юридического лица в размере определенного процента его общих расходов на зарплату, а также налог, взимаемый с работников в размере определенного процента (в отечественной практике – подоходный налог). В последнем случае, как правило, существует минимум зарплаты, не облагаемый таким налогом. Основная цель этого налога, как считают западные авторы, заключается в том, чтобы препятствовать установлению чрезмерно высокой зарплаты или чрезмерной занятости. В Великобритании этот налог существует в настоящее время в виде предпринимательских взносов в систему Национального страхования по разряду.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ – в соответствии с законом налог в Российской Федерации уплачивают: а) предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в т. ч. с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации; б) филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; в) компании, фирмы, любые организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – разновидность прямых налогов на движимое и недвижимое имущество. Подобный налог под названием поимущественного существовал еще в Др. Греции и Др. Риме; поступал в казну и использовался исключительно для финансирования военных расходов. При феодализме этим налогом облагалось имущество кустарей, ремесленников и крестьян (дворяне и духовенство были освобождены от его уплаты). С развитием капитализма поимущественный налог был заменен подоходным налогом. Однако в ряде стран (США, Великобритания, Канада, ФРГ и др.) он сохранился в качестве самостоятельного налога и взимается со стоимости зданий, земли, оборудования, торгово-промышленных помещений и т. д. Его плательщиками являются физические и юридические лица – собственники или арендаторы имущества. Ставки поимущественного налога (за редким исключением) пропорциональны. В царской России этого налога не было. В 1922–1924 гг. он взимался в составе подоходно-поимущественного налога. Н. на и. ф. л., согласно Закону Российской Федерации от 9 декабря 1991 г., введен с 1 января 1992 г. Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу. Ставка налога на строения, помещения и соружения устанавливается на уровне 0,1 % от их инвентаризационной стоимости или (если таковая не определялась) от их стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию. Ставки налога на транспортные средства определяются в зависимости от мощности мотора (от 15 до 68 коп. с каждой лошадиной силы). Платежи по налогу зачисляются в бюджет местных органов власти по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Уплата налога осуществляется владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября соответствующего года. От уплаты налога полностью освобождаются Герои Советского Союза, Герои России, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, участники гражданской и Великой Отечественной войн и др. От уплаты налога на строения, помещения и сору-жения освобождаются пенсионеры, солдаты, матросы, сержанты, прапорщики, мичманы из числа военнослужащих – на период прохождения действительной военной службы. От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил и 7,4 киловатта. Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские местные органы самоуправления могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам, органы местного самоуправления автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам как для категорий платель-щиков, так и для отдельных плательщиков.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ – налог, взимаемый с прибыли юридических лиц за минусом суммы установленных вычетов и скидок. По Российскому законодательству плательщиками налога являются предприятия и организации (российские и иностранные юридические лица), осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также их филиалы и подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Объект обложения налогом – валовая прибыль: сумма прибыли от реализации продукции(без налога на добавленную стоимость и акцизов и за вычетом затрат на производство и реализацию), а также прибыли от реализации основных фондов и другого имущества предприятия, представляющей разницу между продажной и первоначальной ценой и др.

НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ – обложение не распределенной на дивиденды части прибыли акционерных компаний, страховых, банковских обществ, банков и других организаций, признаваемых в качестве отдельных налогоплательщиков, при взимании налогов на прибыль корпораций. В ряде стран допускается распространение режима обложения налогом на прибыль корпораций на предприятиях индивидуальных собственников (по желанию последних). За счет этого обеспечивается отсрочка обложения прибыли (до ее распределения) подоходным налогом, ставки которого прогресссивные, в то время как при взимании налога на прибыль корпораций применяются, как правило, пропорциональные ставки. Обложение Н. на н. п. осуществляется либо в виде дополнительных налогов, либо, наоборот, в виде скидок при обложении распределяемой части прибыли.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ – налог на доходы юридических лиц (акционерные общества, страховые компании, банковские монополии). Существует во всех капиталистических странах. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам. Объектом Н. на п. к. служит облагаемая прибыль компаний, равная валовой прибыли за минусом суммы установленных налоговым законодательством вычетов и скидок. К вычетам относятся производственные, коммерческие, транспортные издержки, проценты по задолженности, убытки, расходы на рекламу, представительство, НИОКР, а также дивиденды. Компании используют различные методы уклонения от уплаты Н. на п. к. К ним относятся: образование за счет прибыли разнообразных фондов (резервных, благотворительных, пенсионных и др.), свободных от налога; списание доходов под видом деловых издержек; выплата завышенных окладов менеджерам; создание фиктивных обществ; переоценка активов; перевод прибыли в другие страны с льготным налоговым режимом, а также такие приемы, как ведение двойной бухгалтерии, искажение баланса и счетов, фиктивные сделки, открытие банковских счетов на подставных лиц и многие другие.

НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА (англ. capital gains tax) – действует во многих промышленно развитых капиталистических странах. Им облагаются доходы как физических, так и юридических лиц, полученные от различных видов использования имущества: продажи, обмена, дарения и др. В Италии доходы от использования имущества облагаются лишь в том случае, если они возникают в результате спекулятивных или коммерческих операций. В США, Швеции и Бельгии доходы, полученные от использования имущества, облагаются подоходным налогом. Существуют налоговые льготы. Так, в Великобритании освобождаются от его уплаты, если прирост не превышал 5 тыс. ф. ст., причем такое освобождение от уплаты налога с апреля 1990 г. получает каждый из супругов в отдельности. Освобождаются от уплаты Н. на п. к. также доходы, полученные от продажи частных автомашин, государственных ценных бумаг и сберегательных сертификатов, облигаций, опционов, жилых домов и произведений искусства, доходы от азартных игр, страхования жизни, контрактов о ренте с отсроченными платежами. Н. на п. к. взимается по маржинальной для налогоплательщика ставке.

НАЛОГ НА ПРОДАЖУ (англ. sales tax) – налог, устанавливаемый в процентах к продажной стоимости товаров и услуг, выплачивается производителем, является разновидностью акцизов.

НАЛОГ НА РЕКЛАМУ (англ. tax on advertising)– налог на рекламную деятельность, впервые введенный в Москве с 1 ноября 1992 г. Ставка налога составляет 5 % от стоимости рекламных работ, определяемой в зависимости от фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость. Н. на р. облагаются рекламодатели. При этом рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ и услуг через средства массовой информации, аудио- и видеозапись, имущество юридических или физических лици др. Не облагаются Н. на р. услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели, в том числе рекламе благотворительных мероприятий.