Энциклопедический словарь терминов по менеджменту, маркетингу, экономике, предпринимательству. Том II - Александр Шамардин

НАЛОГ ПОДОХОДНЫЙ ОТРИЦАТЕЛЬНЫЙ – термин, характеризующий положение, при котором сумма экономических благ, получаемых определенной группой населения за счет средств государственного бюджета или государственных специальных фондов, превышает их налоговые выплаты государству.

НАЛОГ НА СОБСТВЕННОСТЬ (англ. property tax) – налог, включающий налог на недвижимость (землю, здания) и налог на личную собственность (оборудование, запасы). Такой налог начисляется в пользу муниципальных властей и во многих странах является для них основным источником дохода. В качестве самостоятельного налога сохранился в США, Великобритании, Канаде, Германии и других странах. В России Н. на с. разделен на налог на имущество предприятий и налог на имущество физических лиц.

НАЛОГ НА ФРАХТ (англ. freight tax) – налог, взимаемый в некоторых странах с фрахта, получаемого судовладельцем при вывозе из страны экспортных грузов.

НАЛОГ НА ЦЕННЫЕ БУМАГИ (англ. stock tax) – применяется как: а) налог на эмиссию акций и других ценных бумаг, взимаемый с акционерных компаний. Ставки устанавливаются, как правило, в зависимости от вида ценных бумаг, а в некоторых странах – от номинальной цены; б) налог на биржевые сделки. Взимается при переходе права собственности на ценные бумаги. Это может быть налог с оборота, взимаемый при покупке ценных бумаг по ставкам, в процентах к рыночной цене в день составления соглашения. От обложения освобождаются облигации государственных и местных займов.

НАЛОГ ПОДУШНЫЙ (англ. poll tax) – налог, взимаемый в равной сумме с каждого налогоплательщика.

НАЛОГ ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ (англ. property tax) – вид прямого обложения, взимаемый с движимого и недвижимого имущества. Объектом обложения является стоимость имущества, субъектом – физические и юридические лица.

НАЛОГ ПРОМЫСЛОВЫЙ (англ. trade tax) – обложение налогом предприятий, артелей и др., занимающихся мелким, местным промыслом в пределах страны. Практикуется в странах Западной Европы.

НАЛОГ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ (англ. business tax) – разновидность прямого налога, ежегодно взимаемого местными органами власти со всех видов предпринимательской деятельности. Так, во Франции базой для расчетов ставок Н. п. служит стоимость аренды недвижимости; стоимость всего оборудования, используемого в производстве, независимо от того, является ли оно собственностью или арендовано предприятием, а также стоимость фонда заработной платы. Размер Н. п. подсчитывается на основе базовых данных и коэффициента, определяемого местными органами власти. При этом его величина не может превышать 5 % стоимости вновь созданной на данном предприятии продукции.

НАЛОГ СКРЫТЫЙ – налог, непосредственно не выплачиваемый потребителем, но включенный в установленную для него цену (зачастую без ведома потребителя). Примером Н. с. может служить таможенная пошлина.

НАЛОГ С НАСЛЕДСТВА И ДАРЕНИЙ – налог с движимого и недвижимого имущества физического и юридического лица, переходящего от одного собственника к другому по праву наследования, либо передаваемого в виде дара.

НАЛОГ С ОБОРОТА (англ. tax on turnover) – вид налога, который взимается на конечной стадии производства со стоимости произведенных товаров народного потребления. Недостатком Н. с о. является то, что он взимается не со всех товаров, а только с тех, которые находятся в конце технологической цепочки, т. е. этот вид налога взимается с холодильников и автомобилей, но не взимается с чугуна, хлопка, руды. В нашей стране, Великобритании, Франции, ФРГ произошел переход от этого налога на налог на добавленную стоимость, а в США – на налог с продаж.

НАЛОГ С ПРОДАЖ (англ. sales tax) – налог в процентах от стоимости реализованной продукции производственно-технического назначения, ряда товаров народного потребления, выполненных работ и платных услуг. Плательщиками этого налога являются все потребители товаров, выполненных работ и услуг. Был введен в России с 1 января 1991 г. в размере 5 %, в настоящее время отменен.

НАЛОГ ТРАНСФЕРТНЫЙ (англ. transfer tax) – 1) см. налог на наследство; 2) в США федеральный налог на продажу акций и облигаций корпораций, а также налог штата или местный налог на передачу (трансфер) финансовых или имущественных документов (например, ценных бумаг). В Великобритании такой вид налога называется трансфертным гербовым сбором и взимается при переходе прав собственности по сделкам с недвижимостью и ценными бумагами.

НАЛОГИ (англ. tax) – обязательные платежи, взимаемые в государственный (местный) бюджет с физических и юридических лиц. Н. – основной источник формирования финансовых ресурсов страны, используемый на содержание государственного аппарата и предоставления определенных услуг населению (пенсионное обеспечение, образование, здравоохранение и др.). В развитых капиталистических странах Н. обеспечивают около 90 % поступлений в центральный и свыше 70 % – в местный бюджет. Налоговая политика государства выступает одним из важных регуляторов экономики, рычагом влияния на хозяйственную конъюнктуру, стимулирования научно-технического прогресса. Н. выполняют функцию перераспределения финансовых ресурсов. Они мобилизуют от 30 % (США, Япония) до 40–50 % (Швеция, Франция, ФРГ) Валового национального продукта. В структуре Н. индивидуальный подоходный налог обеспечивает от 25 до 50 % общих поступлений бюджета. Величина минимальной налоговой ставки равна от 10 до 25 %, максимальной – от 28 до 70 %. В предпринимательском секторе Н. на прибыль составляет от 30 до 50 %. Существуют различные методы построения налоговой ставки. Суть дегрессивного налогообложения состоит в том, что налоговая ставка растет, ибо возрастает базовый доход, но каждый последующий прирост нормы налогообложения меньше предыдущего. При прогрессивном налогообложении норма обложения растет вместе с ростом размера облагаемого дохода. По пропорциональному налогообложению. Применяется одинаковая норма независимо от размера базового дохода, подлежащего налогообложению. По регрессивному налогообложению. норма налогообложения понижается по мере увеличения дохода. Акцизный налог – составная часть системы косвенных налогов, который взимается с покупателей через цены товаров широкого потребления. Иногда к этому виду налогов относят таможенные пошлины. Прямые налоги уплачиваются непосредственно индивидами. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги налагаются на отдельные объекты имущества – землю, дома, промышленные и торговые заведения, на денежный капитал. Личные налоги налагаются на имущество или доходы отдельных физических или юридических лиц. К ним относятся подоходный, поимущественный налоги, налог с наследств и дарений.

НАЛОГИ КОСВЕННЫЕ (англ. indirest taxes) – налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Акциз – косвенный налог на предметы первой необходимости (соль, табак и др.) в целях пополнения государственной казны.

НАЛОГИ ПРЯМЫЕ (англ. direct taxes) – обязательные налоги, которые взимаются государством непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц. Н. п. подразделяются на реальные и личные. К реальным относятся: поземельный, подомовой, промысловый налоги и налог на ценные бумаги. Личные налоги включают: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, поимущественный налог, подушный налог. Главную роль играют подоходный налог с населения и налог на прибыль фирмы.

НАЛОГОВАЯ БАЗА (англ. tax base) – определенный объект, с которого взимается налог, например, доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании как объект обложения корпорационным налогом.

НАЛОГОВАЯ ГАВАНЬ (англ. tax haven) – страна или независимая территория, в которой существуют низкие ставки налогов и которая, следовательно, может предложить налоговые преимущества богатым людям, отошедшим от дел, или компаниям, которые могут организовать свою деятельность таким образом, чтобы, по крайней мере частично, их налоговые обязательства приходились на «Н. г.». Что касается физических лиц, то платой за экономию на налогах для них обычно является проживание в «Н. г.» в течение большей части года. Многонациональным компаниям же требуется открыть офис в «Н. г.», через который будет проходить часть реальных или воображаемых дел. Примерами «Н. г.» являются Монако, Лихтенштейн, Багамы и Каймановы острова.