Налоговое администрирование - Коллектив авторов
Шрифт:
Интервал:
Закладка:
В зависимости от особенностей каждого субъекта Российской Федерации количество инспекций варьируется в широких пределах. Так, в г. Москве налоговое администрирование осуществляют 36 территориальных инспекций и шесть межрайонных специализированных инспекций, в том числе № 45 – по централизованной обработке данных (ЦОД), № 46 – по работе с крупнейшими налогоплательщиками, № 47 – по работе с иностранными налогоплательщиками, № 49 – по работе с казино и рынками, № 50 – по работе с банками и инвестиционными фондами. Создание вышеуказанных межрайонных инспекций обусловлено спецификой Московского региона. Внутреннее устройство базируется на типовой структуре по городу, району. Типовая структура налоговой инспекции, в которой внутренние подразделения формируются исходя из их специализации на конкретных видах налоговой работы, т. е. по функциональному принципу, стала возможной в результате компьютеризации налоговых органов, применения других средств информатизации.
Типовая структура устанавливает единые принципы и требования к организации внутреннего устройства инспекции независимо от ее местонахождения, устраняет дублирование в работе отдельных инспекторов, в итоге уменьшается нагрузка на одного налогового инспектора, определяемая числом налогоплательщиков. Это позволяет укрупнить инспекции и сократить их количество. В 2001–2005 гг. были упразднены инспекции с численностью персонала менее 40, а затем и менее 70 человек. Слияние малочисленных инспекций ряда соседних районов позволило создать территориальные инспекции межрайонного уровня. Однако процесс укрупнения налоговых органов, их слияния привел к тому, что в ряде районных центров и городах налоговые инспекции были упразднены, в результате налоговые инспекции отдалились от налогоплательщиков, в ряде случаев на значительные расстояния.
Для того чтобы не ухудшалось качество обслуживания налогоплательщиков, приказом МНС России от 10 августа 2004 г. № САЭ-3-27/468(а) установлено, что в случае, если налоговые инспекции будут находиться на значительном отдалении от места нахождения налогоплательщиков (при отсутствии регулярного ежедневного транспортного сообщения, при удаленности до 150 км), следует создавать территориально обособленные рабочие места (ТОРМ) в административных центрах муниципальных образований. Их назначение – работа должностных лиц налогового органа с налогоплательщиками, информирование их о действующем налоговом законодательстве, предоставление налогоплательщикам форм документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, прием налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, выдача справок юридическим и физическим лицам о состоянии расчетов с бюджетом по их письменным заявлениям.
Однако анализ показывает, что функции ТОРМ ограничены главным образом получением заявлений от налогоплательщиков и выдачей им справок о состоянии расчетов с бюджетом, а также приемом налоговой отчетности. Принятые от налогоплательщика документы затем пересылаются в налоговую инспекцию соответствующего района (города). Камеральные и выездные налоговые проверки ТОРМ не проводят. Таким образом, по наиболее существенным вопросам налогоплательщики вынуждены обращаться в налоговые инспекции, так как именно там принимаются решения по результатам как камеральных, так и выездных налоговых проверок. Территориальная отдаленность инспекции от налогоплательщика, несомненно, отрицательно сказывается на качестве налогового администрирования, отдаляет реализацию задачи превращения налоговых органов не только в сервисный центр обслуживания налогоплательщиков, но и эффективный орган налогового контроля.
Контрольные вопросы1. Какие задачи и функции выполняет ФНС России?
2. Чем вызвана необходимость создания межрегиональных и межрайонных инспекций ФНС России?
3. Какие задачи и функции выполняют межрегиональные и межрайонные инспекции ФНС России?
4. Какие задачи и функции выполняют инспекции ФНС России по районам и городам?
5. Какова типовая структура территориальной инспекции ФНС России?
Тесты1. Федеральная налоговая служба:
а) федеральный орган исполнительной власти на правах министерства;
б) находится в ведении Минфина России;
в) федеральный орган исполнительной власти на правах госкомитета;
г) находится в непосредственном подчинении Правительства РФ.
2. Федеральная налоговая служба и территориальные налоговые органы выполняют следующие функции:
а) оперативно-розыскные мероприятия, контроль, анализ;
б) предварительное следствие, контроль, анализ;
в) налоговый контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства;
г) налоговые расследования, оперативный контроль, анализ.
3. Территориальными налоговыми органами в России являются:
а) финансовые органы субъектов Российской Федерации;
б) территориальные управления Федерального казначейства;
в) управления ФНС России по субъектам Российской Федерации;
г) агентства ФНС России по субъектам Российской Федерации.
4. Функции ФНС России:
а) разработка и утверждение методических указаний о порядке применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
б) разработка методических указаний для налоговых органов по проверке достоверности представленной организациями бухгалтерской и налоговой отчетности;
в) утверждение форм налоговых деклараций и порядка их заполнения;
г) методическое руководство по вопросам консультирования налогоплательщиков по вопросам применения законодательства РФ по налогам и сборам.
5. К налоговым органам субъектов Российской Федерации относятся:
а) инспекции Федеральной налоговой службы по федеральным округам;
б) инспекции ФНС России межрайонного уровня;
в) межрегиональные инспекции по федеральным округам;
г) ТОРМ.
6. В составе территориальных налоговых органов на межрегиональном уровне функционируют:
а) инспекции ФНС России по городу (району);
б) инспекции ФНС России межрайонного уровня;
в) инспекции Службы по субъектам Российской Федерации;
г) инспекция ФНС России по Центральному федеральному округу.
7. Налоговые инспекции по районам (городам) имеют следующее наименование:
а) государственные налоговые инспекции по району (городу);
б) инспекции ФНС России по району (городу);
в) инспекции МНС России по району (городу);
г) налоговые инспекции финансовых отделов районов (городов).
8. Структура налоговой инспекции района устанавливается:
а) индивидуально для каждой инспекции;
б) одинаковой для всех инспекций, но только в границах области;
в) на основе типовой, утвержденной ФНС (ранее – МНС) России;
г) типовой, утвержденной финансовым органом субъекта Российской Федерации.
9. Задачи ФНС России:
а) представление в Правительство РФ проектов законов о налогах и сборах;
б) контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и сборов;
в) разработка методических указаний о порядке применения законодательства о налогах и сборах;
г) проведение оперативно-розыскных мероприятий по выявлению лиц, уклоняющихся от постановки на учет в инспекциях ФНС России.
10. Территориальные налоговые органы ФНС России:
а) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;
б) межрегиональные инспекции ФНС России;
в) Федеральная служба по финансовому мониторингу;
г) Палата налоговых консультантов.
11. Функции ФНС России:
а) разработка и утверждение методических рекомендаций о порядке применения законодательства Российской Федерации;
б) разработка методических рекомендаций для налоговых органов по проверке достоверности представленной организациями бухгалтерской и налоговой отчетности;
в) письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
г) методическое руководство по организации консультирования по поросам применения законодательств Российской Федерации о налогах и сборах.
12. Функции центрального аппарата ФНС России:
а) проведение первичных выездных налоговых проверок налогоплательщиков;
б) утверждение форм налоговых деклараций и порядка их заполнения;
в) разработка и утверждение методических указаний для налоговых органов и консультация их по проверке достоверности представленной организациями бухгалтерской и налоговой отчетности;
г) определение налоговой политики государства.
13. Для оценки деятельности налоговых органов используются показатели:
а) количество инспекций ФНС России;
б) количество предложений о внесении изменений в законы о налогах и сборах, рассмотренных и утвержденных Государственной Думой;
в) сумма допричисленных налогов и сборов в результате контрольной работы налоговых органов;