Налоговое администрирование - Коллектив авторов

г) направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

14. В случае взыскания недоимки при отсутствии у налогоплательщика средств на расчетном или валютном счете и при наличии средств на депозитном счете налоговые органы вправе:

а) выставить организации-недоимщику требование об обязательном переводе средств с депозитного счета на расчетный либо валютный счет;

б) обратиться в арбитражный суд с иском о расторжении депозитного договора организации-недоимщика;

в) взыскать сумму недоимки за счет средств, находящихся на депозитном счете по истечении десяти дней с момента выставления организации-недоимщику требования о перечислении средств на валютный или расчетный счет;

г) дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента.

15. Процедура взыскания недоимки с денежных средств налогоплательщика, находящихся на валютном счете в банке, следующая:

а) выставить поручение к валютному счету и средства в инвалюте перечислить в бюджет;

б) предложить налогоплательщику по согласованию с банком исполнить поручение налогового органа за счет инвалюты, находящейся на счетах в банке;

в) предложить банку по согласованию с налогоплательщиком продать необходимое количество инвалюты и перечислить вырученные средства в рублях в бюджет;

г) налоговый орган направляет в банк, где открыт счет налогоплательщика, одновременно поручение на перечисление налога в бюджет и поручение (банку) на продажу не позднее следующего дня инвалюты налогоплательщика в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ на дату продажи инвалюты.

16. Процесс принудительного взыскания налогов включает в себя последовательное осуществление следующих мероприятий:

а) направление налоговым органом в банк инкассового поручения, принятие решения, исполнение банком инкассового поручения;

б) исполнение банком требования налогового органа о переводе денежных средств в бюджет, представление налоговым органом банку поручения, принятие решения о взыскании налога;

в) принятие налоговым органом решения о взыскании налога, направление в банк, где открыты счета налогоплательщика, поручения на перечисление налога в бюджет, исполнение банком поручения налогового органа;

г) принятие налоговым органом решения о взыскании налога, направление в банк, где открыт счет, поручения, извещение банком налогоплательщика об изменении договора банковского счета, исполнение поручения налогоплательщика на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

4.4. Роль банков в обеспечении полноты и своевременности уплаты налоговых платежей в бюджет клиентами-налогоплательщиками

Своевременное и полное поступление налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации зависит от многих факторов, среди которых и наличие достаточного объема денежных средств как у налогоплательщика, так и у банка, в котором он обслуживается.

Согласно НК РФ, основополагающему законодательному акту по налогам, регулирующему налоговые отношения в Российской Федерации, налогоплательщики-организации обязаны самостоятельно до наступления срока платежа сдать в банк или кредитные организации поручения на перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 45).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления им в банк поручения на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика на день платежа (пп. 1 п. 3 ст. 45).

Конец ознакомительного фрагмента.

Примечания

1

Шаталов С.Д. Налоговая политика в Российской Федерации // Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы. М.: ФА, 2005.

2

См.: Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М.: Магистр, 2007.

3

Например, в Федеральном законе от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2007 год» содержатся нормы, регулирующие налоговое администрирование (ст. 29, 30, 31, 120).

4

См.: Налоговое право России: учебник для вузов / отв. ред. Ю.А. Крохина. 3-е изд., испр. и доп. М.: Норма, 2007.

5

Например, Таможенный кодекс Российской Федерации.

6

См.: Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, части второй. Постатейный. С практическими разъяснениями и постатейными материалами. Действующая редакция 2007 г. Изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г. Автор комментариев и составитель А.Б. Борисов. М.: Книжный мир, 2007.

7

См.: Мамбеталиев Н.Т. Международные налоговые соглашения государств – участников ЕврАзЭС // Налоговая политика и практика. 2004. № 8.

8

Федеральная программа развития налоговых органов на период до 2004 г.

9

Конкретные значения количественных критериев представлены в Приложении 1.

10

Приказ ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/[email protected]

11

Приложение 4.

12

Приложение 5.

13

Глава 14 НК РФ.

14

В редакции от 7 ноября 2000 г. № 135-ФЗ. Ст. 7.